МСФО 17 ( 17)

Презентация на тему: Основные различия с российским учетом. Исходя из указанной концепции, в балансе лизингодателя в соответствии с международными стандартами признается дебиторская задолженность лизингополучателя в сумме чистых инвестиций в лизинг. В соответствии с МСФО признание финансового дохода по договору лизинга должно базироваться на такой модели, чтобы отражать постоянную периодическую ставку дохода на сумму чистых инвестиций в лизинг. В зависимости от того, как указано в договоре, в балансе признаются: Доходом признается сумма лизинговых платежей за период. В качестве расходов признается сумма амортизации по оборудованию, переданному в лизинг исходя из срока полезного использования. Доходом признается сумма лизинговых платежей за период за вычетом части стоимости оборудования, переданного в лизинг, относящейся к данному лизинговому платежу. Тогда как в российском учете доходы по лизингу обычно признаются равномерно в течение периода лизинга, так как обычно лизинговые платежи равномерны в течение периода лизинга, и для амортизации используется линейный способ, который предполагает равномерное признание стоимости оборудования в расходы. Часть информации возможно получить из российского бухгалтерского учета, остальную информацию приходится собирать из других источников вручную, что сильно затрудняет процесс сбора информации и приводит к ошибкам.

Чистые инвестиции в лизинг (МСФО за 1-е полугодие 2018)

В этой части вопросов больше, чем ответов: Вероятно, для поддержки логики суммы авансов без НДС необходимо вычесть из справедливой стоимости. Некорректное использование в определении негарантированной выкупной стоимости. Ошибка либо в приведенном выше определении этого термина, либо в самом использовании его в этом определении.

Чистые инвестиции в аренду – валовые инвестиции в аренду, инвестиции в лизинг и расчетов по НДС в соответствии с МСФО.

Основные различия с российским учетом. 4 Концепция учета лизинга - МСФО В Международные стандарты финансовой отчетности МСФО заложена концепция, которая рассматривает финансовую аренду лизинг в качестве деятельности по финансированию приобретения долгосрочных активов, то есть лизингодатель предоставляет кредит под покупку оборудования, а лизингополучатель приобретает оборудования для собственного использования.

Исходя из указанной концепции, в балансе лизингодателя в соответствии с международными стандартами признается дебиторская задолженность лизингополучателя в сумме чистых инвестиций в лизинг. 5 Концепция учета лизинга - МСФО Разница между суммой всех лизинговых платежей включая все авансы по договору лизинга и стоимостью оборудования с учетом первоначальных прямых затрат является финансовым доходом лизингополучателя по договору лизинга, который распределяется на период лизинга.

В соответствии с МСФО признание финансового дохода по договору лизинга должно базироваться на такой модели, чтобы отражать постоянную периодическую ставку дохода на сумму чистых инвестиций в лизинг. 6 Концепция учета лизинга - РСБУ В соответствии с российскими стандартами лизинг является услугой по предоставлению оборудования в аренду. В зависимости от того, как указано в договоре, в балансе признаются: Доходом признается сумма лизинговых платежей за период.

В качестве расходов признается сумма амортизации по оборудованию, переданному в лизинг исходя из срока полезного использования. Доходом признается сумма лизинговых платежей за период за вычетом части стоимости оборудования, переданного в лизинг, относящейся к данному лизинговому платежу.

Сейчас, на момент начала реформы, о рынке лизинга мало что известно: По отдельным оценкам, чистые инвестиции в лизинг по МСФО оцениваются примерно в 1 трлн руб. По данным Росфинмониторинга, лизинг предлагают юрлиц, по оценкам ФАС России — организаций, по данным ЦБ, постоянно работающих лизингодателей в стране не более Часть компаний образована для налоговой и другой оптимизации, а также легализации серых доходов.

На каждый собственный рубль лизинговые компании привлекают 9 руб. Однако финансовое положение лизингодателей остается неизвестным:

В IAS 17 «Аренда» для разграничения понятий «лизинг» и «аренда» на чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду.

Особенности работы с документами по финансовой аренде Особенности работы со справочниками по финансовым инструментам При создании элемента справочника"Виды объектов финансового" характера в поле"Способ учета" из выпадающего списка выбирается учет"По амортизированной стоимости". Далее выбирается кнопка"Актив" для финансовой арены у арендодателя или"Обязательство" для финансовой арены у арендатора. В элементе справочника"Параметры учета объектов финансового характера" при выборе вида объекта - финансовой аренды у арендодателя или у арендатора - в подменю"Вариант отображения графика" из выпдающего списка выбирается требуемая пользователем презентация графика: Без дополнительной детализации - график имеет тот вид, который указан в договоре, то есть содержит только даты оплаты; На отчетные даты - позволяет также отразить все показатели на даты отчета в дополнение к датам оплаты; На конец месяца - помимо дат оплаты по договору и сумм на дату отчета выводятся данные на конец календарного месяца; На каждый день - формирует показатели на каждый день.

В табличной части Счета учета указываются счета отражения чистой инвестиции в лизинг, кредиторской задолженности арендатора, финансового дохода или финансового расхода по лизингу. Для расшифровки актива обязательства по финансовой аренде по срокам погашения настраивается справочник Интервалы задолженностей. При формировании проводок документом Ввод сведений о финансовых инструментах осуществляется реклассификация балансовой стоимости актива обязательства по финансовой аренде по срокам погашения для формирования раскрытий информаций по финансовой аренде.

Также в данном документе на закладке ВНА вводится дата выбытия предмета лизинга по лизингу выданному. Документ Начисление авансов по лизингу позволяет учесть случаи, когда даты фактической оплаты аванса по лизингу не совпадают с датами, указанными в графике платежей. Минимальные арендные платежи МАПы — платежи на протяжении срока аренды, которые требуются или могут быть потребованы от арендатора, за исключением условной арендной платы, затрат на обслуживание и налогов, подлежащих уплате арендодателем и возмещаемых ему, плюс выкупной платеж.

Ставка процента, подразумеваемая в договоре аренды — ставка дисконтировани, при использовании которой на дату начала арендных отношений агрегированная приведенная стоимость минимальных арендных платежей и негарантированной остаточной стоимости становится равна сумме справедливой стоимости актива, являющегося предметоенду прм аренды, и первоначальных прямых затрат арендодателя. Первоначальные прямые затраты — дополнительные затраты, непосредственно связанные с подготовкой и заключением договора аренды.

Ограничения типового решения Арендодатели должны признавать на балансе активы, находящиеся на финансовой аренде, и представлять их по статье"Чистые инвестиции в лизинг" в дисконтированной оценке. Таким образом, в учете арендодателя предметы лизинга списываются без признания финансового результата, отражается чистая инвестиция в аренду, а предмет лизинга учитывается как актив на балансе арендатора.

Киркорова Неля Ивановна

Учет финансовой аренды согласно МСФО полностью подчиняется идее принципа приоритета экономического содержания отражаемых хозяйственных фактов над их юридической формой. Напомним, что, согласно МСФО 17, финансовая аренда определяется как аренда, по условиям которой происходит существенный перенос всех рисков и выгод, сопутствующих владению активом, от арендодателя к арендатору.

Так как контроль над активом, связанные с ним риски и доходы от эксплуатации актива переходят к арендатору, объект аренды отражается на его балансе. При этом передача актива арендатору квалифицируется в учете арендодателя аналогично его продаже. Однако специфика аренды делает необходимым применение специальных правил отражения финансовой аренды в учете арендодателя в определенной части отличающихся от порядка учета продажи активов. Их мы и рассмотрим в данной статье.

Годовые отчеты; Отчетность по РСБУ; Отчетность по МСФО; Ежеквартальные .. Чистые инвестиции в лизинг увеличились в 5,5 раза.

Поделиться в соц. Ежегодная проверка на обесценение проводится с целью выявить события, произошедшие до отчетной даты, но способные оказать негативное воздействие на поступление будущих лизинговых платежей. При наличии таких событий компания обязана снизить балансовую стоимость дебиторской задолженности по финансовому лизингу и отразить соответствующим образом убыток от такого обесценения в отчете о совокупном доходе.

Как показала практика, в последние годы финансовый кризис лишь повысил значимость оценки вложений в финансовый лизинг. Случившийся кризис как в финансовом, так и реальном секторе существенно обострил кредитные риски лизингового бизнеса и привел к увеличению событий или объективных признаков, снижающих стоимость лизинговых активов, что не могло не сказаться на финансовых результатах лизинговых компаний. В условиях кризиса наибольшее влияние на признание убытка от обесценения оказал рост просроченной задолженности по лизинговым платежам, связанный с общим ухудшением кредитного качества лизингополучателей, а также существенное падение стоимости полученного обеспечения, значительно увеличившее и без того высокий кредитный риск лизингодателей.

Балансовая стоимость лизинговых активов и признание обесценения Активы, находящиеся в финансовом лизинге, отражаются в составе дебиторской задолженности формула 2 и учитываются по амортизированной стоимости. Как было сказано ранее, при наличии объективных признаков возникновения убытков от обесценения дебиторской задолженности балансовая стоимость лизинговых активов должна быть уменьшена непосредственно или с использованием счета оценочного резерва, а сумма убытка — признана в составе прибыли или убытка п.

Убыток от обесценения рассчитывается как разница между балансовой стоимостью актива и текущей стоимостью ожидаемых будущих потоков денежных средств исключая будущие кредитные убытки, которые не были понесены , дисконтированных с учетом первоначальной эффективной процентной ставки, заложенной в лизинговом договоре.

В случае положительной разницы между балансовой и дисконтированной величиной при условии наличия объективных признаков обесценения в результате одного или нескольких событий, произошедших после первоначального признания актива, необходимо: Уменьшить стоимость актива в балансе до его дисконтированной стоимости: Признать убыток от обесценения в размере: Если в последующем отчетном периоде величина убытка от обесценения сокращается в результате благоприятных событий, свидетельствующих об увеличении приведенной стоимости расчетных будущих потоков например, повышение рейтинга кредитоспособности лизингополучателя , ранее признанный убыток следует восстановить либо непосредственно, либо путем корректировки счета оценочного резерва.

Возврат убытка от обесценения признается как доход в отчете о совокупном доходе текущего периода.

Новый стандарт МСФО ( ) 16 и ПБУ «Учет аренды»

Причем эти две стороны предмета лизинга присутствуют на всех трех этапах договора финансового лизинга. В противном случае учитываемое экономическое явление не будет соответствовать экономической природе лизинга. В МСФО внимание уделено только финансовым обязательствам по договору лизинга, а второй стороне предмета договора — предмету лизинга — нет должного внимания.

Исследование рынка лизинга, проведенное Центральным банком из МСФО под названием «чистые инвестиции в лизинг», и картина.

Ниже представлены другие факторы, которые по отдельности или в совокупности также могут привести к классификации аренды как финансовой: Примеры и признаки, приведенные в пунктах 10 и 11 , не всегда носят неоспоримый характер. Если прочие факторы явно свидетельствуют об отсутствии передачи практически всех рисков и выгод, связанных с владением активом, аренда классифицируется как операционная аренда.

Например, это может произойти, если актив передается в собственность в конце срока аренды в обмен на нефиксированный платеж, равный справедливой стоимости актива на тот момент времени, или если предусмотрена условная арендная плата, в результате чего арендатору не передаются практически все такие риски и выгоды. Классификация аренды производится на дату начала арендных отношений. Если в любой момент времени арендатор и арендодатель договариваются об изменениях в условиях договора аренды иначе, нежели путем заключения нового договора аренды, таким образом, что новые условия привели бы к иной классификации аренды в соответствии с критериями, изложенными в пунктах 7 - 12 , если бы измененные условия действовали на дату начала арендных отношений, то пересмотренный договор рассматривается как новый договор на протяжении всего срока его действия.

Тем не менее, изменения в расчетных оценках например, изменения в расчетной оценке срока экономической службы или остаточной стоимости имущества, являющегося предметом аренды или изменения в обстоятельствах например, неисполнение арендатором своих обязательств не приводят к необходимости новой классификации аренды в целях учета.

Если аренда включает земельные участки и здания как элементы арендуемого актива, предприятие оценивает классификацию каждого элемента в качестве финансовой или операционной аренды отдельно в соответствии с пунктами 7 - При определении того, является ли элемент аренды"здание" элементом финансовой или операционной аренды, важно учитывать то, что земельные участки обычно имеют неограниченный срок экономической службы.

Если это необходимо в целях классификации и отражения в учете аренды земельных участков и зданий, минимальные арендные платежи включая любые единовременные авансовые выплаты распределяются между земельными участками и зданиями пропорционально справедливой стоимости арендных прав, заключенных в элементах аренды"земельные участки" и"здания", на дату начала арендных отношений. Если отсутствует возможность достаточно точно распределить арендные платежи между этими двумя элементами, то весь договор аренды классифицируется как финансовая аренда, если только не очевидно, что оба элемента представляют собой операционную аренду, и в этом случае весь договор аренды классифицируется как операционная аренда.

Применительно к аренде земельных участков и зданий, при которой сумма, первоначально признаваемая для элемента аренды"земельные участки" в соответствии с пунктом 20 , является несущественной, земельные участки и здания могут рассматриваться в качестве одного объекта в целях классификации аренды и классифицироваться либо как финансовая аренда, либо как операционная аренда в соответствии с пунктами 7 - В этом случае срок экономической службы зданий рассматривается в качестве срока экономической службы всего актива, являющегося предметом аренды.

Отдельная оценка элементов аренды"земельные участки" и"здания" не требуется, если доля арендатора как в земельных участках, так и в зданиях классифицируется как инвестиционное имущество в соответствии с МСФО 40 , и используется модель учета по справедливой стоимости.

«ВТБ Лизинг» получил квартальный убыток по МСФО в размере 1,8 млрд рублей

Он рассматривает особенности арендных отношений, устанавливает требования к признанию и оценке, представлению и раскрытию информации об объектах аренды в финансовой отчетности новая редакция стандарта является обязательной применению для арендаторов и арендодателей по отношению к отчетным периодам, начинающимся с 1 января года. Большинство предприятий нуждаются в современной технике и оборудовании для выполнения работ.

Приобретение такой техники связано с единовременным выводом из оборота крупных денежных сумм.

Международный учет, IAS, МСФО, Трансформация, Автоматизация - Нео первоначальные затраты на счета учета чистых инвестиций в лизинг;.

Специалисты Центрального банка РФ ЦБ провели собственное исследование рынка лизинга за последние три года. Они воспользовались исключительно официальными отчетами лизинговых компаний по МСФО. При этом, по словам Сергея Моисеева, этот рост во многом был обусловлен снижением резервов на обесценение активов лизинговых компаний, а не за счет новых вложений. В разгар реформ на рынке регулятор, очевидно, подробно изучает отчетность по каждой компании, но для публичных целей авторы исследования решили представить рынок в разрезе структуры собственности лизинговых компаний.

В первую группу были отнесены игроки, бенефициаром которых так или иначе выступает государство, принадлежащие напрямую органам власти, госкорпорациям, госкомпаниям всех видов, банкам и другим акционерным обществам под контролем федеральных или региональных властей. Один из главных выводов сделанного анализа — стагнация в госсекторе: Более того, по чистым инвестициям в лизинг именно эти компании показывают снижение уже три года подряд. В противоположность этим трендам в частном и банковском секторах все ключевые показатели участников рынка положительные и имеют устойчивую позитивную динамику, отмечает Сергей Моисеев.

С точки зрения рентабельности операций в этих трех секторах картина выглядит еще более характерно.

Лизинг по МСФО-17

Согласно закону о лизинге Лизингодатель приобретает в собственность имущество, которое выбрал лизингополучатель, у определенного продавца. Лизингодатель должен предоставить арендатору это имущество во временное владение и пользование за плату. Соответственно, арендные отношения по таким договорам относят к лизингу.

Чистые инвестиции в лизинг за отчетный период выросли на 16,6% в соответствии с требованиями нового стандарта МСФО 9 были.

РФ опубликовал консолидированную финансовую отчетность в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности за год. Ключевые финансовые показатели Группы ВЭБ. Активы Группы за год практически не изменились и по состоянию на Объем выданных ВЭБом за год кредитов составил 95,3 млрд рублей. Основным направлением деятельности ВЭБа в году было развитие инструментов проектного финансирования.

Новый механизм проектного финансирования призван обеспечить рост объема инвестиций в реальный сектор российской экономики и минимизировать риски инвесторов.

Чистые инвестиции лизинг мсфо

С расчетом показателей можно подробней ознакомиться в разделе словарь терминов. Неполученный финансовый доход — это разница между валовыми инвестициями в аренду и чистыми инвестициями в аренду. Ставка процента внутренняя ставка — это ставка дисконтирования, подразумеваемая в договоре аренды, при которой дисконтированная стоимость лизинговых платежей равна сумме инвестиций в предмет лизинга без НДС.

Такая корректировка признается как доход или расход в отчете о прибылях и убытках.

В случае обесценения чистых инвестиций в лизинг создается соответствующий резерв под обесценение (МСФО 36 «Обесценение.

Москва, ул. Воздвиженка, д. Группа ВТБ 6 2. Результатом значительных успехов на рынке предоставления лизинговых услуг стало получение Компанией кредитного рейтинга международного агентства впервые в истории развития лизинговых услуг в России. Кроме того, в минувшем году была значительно расширена деятельность Компании в регионах. Оба эти фактора придали дополнительный импульс дальнейшему росту бизнеса и усилению рыночных позиций Компании ВТБ-Лизинг, а также открыли новые возможности для повышения эффективности нашего сотрудничества с клиентами.

Важным фактором конкурентоспособности Компании ВТБ-Лизинг, безусловно, является и финансовая поддержка со стороны Банка ВТБ, а с созданием единой международной группы ВТБ наши возможности по разработке уникальных предложений для клиентов как с точки зрения содержания и качества предоставляемых услуг, так и в области формирования конкурентного ценового предложения многократно увеличиваются. В году благодаря динамичному развитию бизнеса Компания ВТБ-Лизинг значительно усилила свои позиции на российском финансовом рынке и продемонстрировала впечатляющий рост по основным показателям деятельности.

Консолидация - ДипИфр.Ч3. ВГО и НРП